Не подали уведомление о применении УСН

До 2010 года, при подаче уведомления о переходе на специальный налоговый режим (УСН), налоговый орган выдавал «Уведомление о возможности применения УСН». Сейчас же, при подаче данного уведомления, какой либо обратной связи нет, только по Вашему запросу.

В наше время, в практике, можно столкнуться с такой ситуацией, что организация (ИП) длительный период времени сдает Налоговую декларацию по УСН, уплачивает авансовые платежи по данному налогу и ведёт свою детальность исходя из норм применения УСН.

Дальше, решили поменять режим УСН «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот и через несколько недель выясняется, что ваша организация ( или ИП) не должна была применять УСН, так как Вы не подавали уведомление. В итоге, инспекция настаивает, что Вы не правомерно применяли УСН (ссылаясь на подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса, не вправе применять данную систему налогообложения) и Вам будет выставлено требование на уплату налогов по Общей системе налогообложения (ОСНО).

Что делать? - Отстаивать свою позицию в части, что налоговый орган не вправе отказать организации в применении УСН и доначислить ей налоги по ОСНО только по причине неуведомления о применении налогового спецрежима.

В помощь Вам многочисленная судебная практика. Например, определение ВС от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705.

Несколько выдержек из определения:

• «Применение субъектами малого и среднего предпринимательства упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты»;
• «принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля, а при возникновении спора, связанного с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых налоговым органом мер»;
• Таким образом, в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
• нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренное приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
• Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим.

Совет:

Проверить, какая система налогообложения у Вас, можно в личном кабинете ООО или ИП.

Успехов в Вашей работе!

Автор: Марина Брин