Применение пониженных налоговых ставок при УСН в Республике Башкортостан

Cотрудник бухгалтерии каждый день выполняет большое количество разнообразных операций. Помимо этого, он должен быть в курсе постоянно меняющихся правовых и нормативных актов РФ и своего региона. Каждый день происходят изменения в том или ином акте (документы, законы, правки, письма Минфина, письма налоговой, инструкции министерства труда и т.д и т.п.). Наша фирма постоянно просматривает актуальные изменения, а также арбитражную практику.

25 октября 2018 года Государственным Собранием – Курултаем Республики Башкортостан был принят Закон № 4-з «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную системы налогообложения».

Данный закон в редакции Законов Республики Башкортостан от 10.04.2020 N 242-з, от 29.06.2020 N 280-з мы применили за 2020 год при сдаче декларации по УСН.

Как и какие ставки можно было применять, смотрите ниже:

Пониженная ставка налога по УСН


На 2020 г. установлены налоговые ставки при применении УСН для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, в соответствии с кодами ОКВЭД - 18.11, 32.99.8, 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89, 47.99.2, 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23, 55, 56, 58.11, 58.13, 58.14, 59.14, 60, 61, 62, 63, 79, 82.3, 85.41, 86.23, 86.90.4, 88.91, 90, 91.02, 91.04.1, 93, 95, 96.01, 96.02, 96.04:

- 1% - если объектом налогообложения являются доходы;

- 5% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доля доходов, полученная от осуществления указанных видов деятельности, должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов



На 2020 г. установлены налоговые ставки при применении УСН для налогоплательщиков, за исключением указанных в ч. 1, 2 ст. 1 Закона Республики Башкортостан от 31.10.2018 N 4-з, у которых средняя численность работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, составила не менее 90% средней численности работников в 2019 г. и размер среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, составил не менее 1,5 минимального размера оплаты труда работников, в следующих размерах:

- 3% - в случае если объектом налогообложения являются доходы;

- 10% - в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов


Давайте более подробно остановимся и опишем условия применения ставки 1% по предприятию (организации) одного из наших Клиентов (кейс из практики) :

Условия, которые позволили нам сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год:

  • Налогоплательщик (организация) применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы»
  • Налогоплательщик (организация) вела деятельность в соответствии с ОКВЭД 62.09. Данный ОКВЭД входит в общую категорию 62.
  • Доходы от реализации услуг за 2020 год по ОКВЭД 62.09 в общем объеме доходов составили не менее 70 процентов.

В связи с этим, за 2020 год была применена ставка 1%, а не 6%.

Совет: Если Вы подпадаете под условия закона Республики Башкортостан «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную системы налогообложения» можно подать уточненную налоговую декларацию по УСН. При подаче «уточнёнки», так же нужно подать пояснение к налоговой декларации согласно п.3 ст. 88 НК.

Примечание: В статье 2 в законе от 29.06.2020 N 280-з Республики Башкортостан пониженные налоговые ставки действовали на правоотношения, возникшие с 01 января 2020 по 31 декабря 2020 года. Поэтому с 2021 года пониженные ставки уже не действуют.

Пример, пояснения, по уточняющей налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН, представлен ниже:

Код ИФНС 0200

Номер обращения: 1

Реквизиты налогоплательщика:

Общество с ограниченной ответственность «___________________»

Адрес местонахождения ЮЛ, место жительства ИП, физического лица: 450000, Башкортостан Республика, Уфа г, ул. _______________, офис ________

ИНН организации: 0200000000 КПП организации: 020000000


Тема письма:

Пояснение, по уточняющей налоговой декларации по налогу в связи с применением УСН (номер корректировки 1) отправленной 12.05.2021 в Межрайонную инспекцию ФНС России №_____ по РБ

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (номер корректировки 1) уточняется в связи с тем, что применена налоговая ставка 1%, на основании и согласно п. 2 статьи 1 Закона Республики Башкортостан от 31 октября 2018 года № 4-з (в редакции Законов Республики Башкортостан от 10.04.2020 N 242-з, от 29.06.2020 N 280-з).

Налогоплательщик ООО «_____________» осуществляет деятельность в соответствии с группировками ОКВЭД 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая, которая входит в группу 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги". Также доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме доходов составляет не менее 70 процентов.

В связи с вышеизложенным, просим принять НД по УСН номер корректировки 1 за 2020 год и пересчитать ставку налога с 6% на 1%.

директор Иванов И.И.


Успехов в Вашей работе!

Автор: Марина Брин

Финансовый учет: Выручка

Распространенная ошибка, встречающаяся в финансовых моделях, которые предприниматели программируют (считают) для своего учета – эта путаница в понимании между по...

Личные счета ИП больше не будут блокировать

Многие индивидуальные предприниматели успели в своей деятельности столкнуться с тем, что за несдачу вовремя декларации или неуплаты налогов, банк по решению нало...

Требования ИФНС

За последние пару лет можно отследить тенденцию, как налоговый орган в усиленном режиме обновляет и перестраивает свое программное о...

Узнать больше полезного